為持續(xù)優(yōu)化口岸營商環(huán)境，助企紓困降成本，2021年4月，海關(guān)總署關(guān)稅征管司印發(fā)《中歐班列回程運輸及其相關(guān)費用估價指導意見》，明確符合扣減相關(guān)條件的境內(nèi)段運輸及其相關(guān)費用不計入進口貨物完稅價格，在全國范圍內(nèi)推廣中歐班列回程貨物境內(nèi)段運費扣減舉措，支持企業(yè)充分享受國家減稅降費政策紅利。
知識點1：什么是中歐班列？
中歐班列是指按照固定車次、線路等條件開行，運行于中國與歐洲以及“一帶一路”共建國家間的集裝箱國際鐵路聯(lián)運班列，是深化我國與其他共建國家經(jīng)貿(mào)合作的重要載體，也是推進高質(zhì)量共建“一帶一路”的重要抓手。2011年3月，首列中歐班列由重慶發(fā)往德國杜伊斯堡。
2023年9月15日，國家主席習近平向中歐班列國際合作論壇致賀信，指出：“中歐班列開行以來，保持安全穩(wěn)定暢通運行，開創(chuàng)了亞歐國際運輸新格局，搭建了沿線經(jīng)貿(mào)合作新平臺，有力保障了國際產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈穩(wěn)定，為世界經(jīng)濟發(fā)展注入新動力。”
知識點2：中歐班列進出境口岸有哪些？
目前，中歐班列鋪劃了西、中、東3條通道運行線：
西部通道——經(jīng)阿拉山口、霍爾果斯鐵路口岸進出境；
中部通道——經(jīng)二連浩特鐵路口岸進出境；
東部通道——經(jīng)滿洲里、綏芬河、同江鐵路口岸進出境。
知識點3：中歐班列回程運費扣減的依據(jù)是什么？
根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)審定進出口貨物完稅價格辦法》（海關(guān)總署令第213號，以下簡稱《審價辦法》）第五條、第三十五條及第五十一條的規(guī)定，回程運輸進口貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生的由買方實際支付或者應(yīng)當支付的運輸及其相關(guān)費用，計入進口貨物的完稅價格。
根據(jù)《審價辦法》第十五條的規(guī)定，回程運輸進口貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸后發(fā)生的運輸及其相關(guān)費用，可以在進口貨物的價款中單獨列明的，不計入進口貨物的完稅價格。
根據(jù)《審價辦法》第四十二條的規(guī)定，運輸及其相關(guān)費用需要分攤計算的，納稅義務(wù)人應(yīng)當根據(jù)客觀量化的標準進行分攤，并且同時向海關(guān)提供分攤的依據(jù)。
小貼士：
在境內(nèi)和境外軌距不一致的情況下，中歐班列在去程和回程時均需要在邊境口岸進行換軌操作。進口貨物需要在邊境口岸通過吊裝設(shè)備將貨柜集裝箱從境外列車上直接轉(zhuǎn)移裝載至我國列車上或卸至中轉(zhuǎn)場地待后續(xù)轉(zhuǎn)運，上述行為可視為產(chǎn)生起卸行為。
需要注意的事項：
1.中歐班列回程列車路線跨越多個國家，其間可能經(jīng)歷多次換軌，只有在我國境內(nèi)輸入地點換軌后的運輸及其相關(guān)費用才可以從進口貨物完稅價格中扣除。
2.換軌動作只是當前中歐班列回程運輸貨物起卸行為的主要表現(xiàn)形式，原則上不排除還有其他可以視同為起卸行為的動作。
知識點4：中歐班列回程運費扣減如何申報？
一、申報成交方式為工廠交貨（EXW）、船上交貨（FOB）或成本+保費險（C&I）的。
回程運輸進口貨物納稅義務(wù)人能夠分別提供進口貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前、后運輸及其相關(guān)費用憑證的，企業(yè)可在進口貨物報關(guān)單運費欄內(nèi)僅申報起卸前運輸及其相關(guān)費用，海關(guān)審核確認后接受該申報。
納稅義務(wù)人無法分別提供進口貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前、后運輸及其相關(guān)費用憑證，但可以提供客觀量化的標準對起卸前、后鐵路段運輸及其相關(guān)費用進行分攤的，企業(yè)可在進口貨物報關(guān)單運費欄內(nèi)申報起卸前發(fā)生的全部運輸及其相關(guān)費用，海關(guān)審核確認后接受該申報。
二、申報成交方式為成本+運費（C&F）或成本+運費+保險費（CIF）邊境口岸的。
正常情況下無需對進口貨物的運輸及其相關(guān)費用進行調(diào)整。
三、申報成交方式為C&F或CIF境內(nèi)目的口岸的。
回程運輸進口貨物納稅義務(wù)人能夠提供單獨列明進口貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸后發(fā)生的運輸及其相關(guān)費用的合同、發(fā)票等單據(jù)，企業(yè)可以負值的形式在報關(guān)單“雜費”欄內(nèi)填報起卸后運輸及其相關(guān)費用，海關(guān)審核確認后接受該申報。
納稅義務(wù)人無法提供單獨列明進口貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸后發(fā)生的運輸及其相關(guān)費用的合同、發(fā)票等單據(jù)，但可以提供客觀量化的標準對起卸前、后運輸及相關(guān)費用進行分攤的，企業(yè)可以負值的形式在報關(guān)單“雜費”欄內(nèi)填報分攤后的起卸后運輸及其相關(guān)費用，海關(guān)審核確認后接受該申報。
需要注意的事項：
納稅義務(wù)人無法提供起卸后的運輸及其相關(guān)費用分攤依據(jù)的，海關(guān)不予扣除。
單證資料：
一、對于境內(nèi)段鐵路運輸及其相關(guān)費用已單獨列明的情形，納稅義務(wù)人應(yīng)提交具體列明運費明細的運輸發(fā)票等單證資料。
二、需要對運費進行分攤計算時，海關(guān)可要求納稅義務(wù)人依次提供符合以下客觀量化標準的分攤依據(jù)：
（一）中歐鐵路各線段當期運價；
（二）起卸前、后運輸及相關(guān)費用成本比例；
（三）起卸前、后運輸距離比例；
（四）其他符合客觀量化標準的分攤依據(jù)。
舉例：
某企業(yè)通過中歐班列進口一批貨物，成交方式為FOB，在境內(nèi)滿洲里口岸換軌后運往成都，運費發(fā)票顯示為國際國內(nèi)全程費用10000元。
企業(yè)無法提供中歐鐵路各線段當期運價及起卸前、后運輸及相關(guān)費用成本比例，但能夠提供境外段與境內(nèi)段運輸距離比例，為1.59：1，并且能同時提供該比例的客觀量化依據(jù)資料，企業(yè)依據(jù)該比例對全程運費分攤出境外段與境內(nèi)段運費，分別為6139元和3861元，企業(yè)可在全程運費中將境內(nèi)段運費扣減后進行申報。若貨物進口關(guān)稅稅率為10%，增值稅率為13%，不考慮應(yīng)稅保險費的情況下，扣減境內(nèi)段運費3861元可為企業(yè)節(jié)省稅費938.22元。
溫馨提示：
鑒于中歐班列回程運輸進口貨物運輸模式和成交方式的多樣性，納稅義務(wù)人如對回程運輸及其相關(guān)費用申報或分攤有任何疑問，可在貨物進口申報前與海關(guān)進行充分溝通。
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